Türk tam mükellef kurumlardan ya da BİST'te işlem gören şirketlerden elde ettiğiniz temettü (kar payı) gelirinin vergi yükünü, 2026 yılı mevzuatı üzerinden kalem kalem hesaplayın. Kaynakta kesilen %15 stopaj, GVK Madde 22/3 kapsamındaki %50 gelir vergisi istisnası, yıllık beyan mecburiyet sınırı ve tevkifat mahsubu/iadesi otomatik olarak uygulanır; fiili net kazancınız ve varsa iade tutarınız saniyeler içinde ortaya çıkar.
Temettü Geliri Vergi Hesaplama
Hisse senedi ve şirket temettüsü üzerindeki %15 stopaj, GV istisnası ve beyan mecburiyetini hesaplayın.
Hesaplama Sonucu
Temettü Geliri Vergisi Nedir?
Temettü (kar payı); bir sermaye şirketinin kârından hissedarlara dağıttığı paydır. Türkiye'de tam mükellef kurumlardan elde edilen temettü, Gelir Vergisi Kanunu Madde 75/1-2 kapsamında menkul sermaye iradı olarak vergilendirilir. Vergilendirme iki aşamalıdır: şirket ödeme yaparken kaynakta tevkifat (stopaj) uygular, hissedar ise yıl sonu itibarıyla belirlenen eşikler aşılırsa beyanname verir ve hesaplanan vergiden tevkifatı mahsup eder.
2024 yılı sonrası Cumhurbaşkanlığı Kararlarıyla stopaj oranı %10'dan %15'e yükseltilmiştir. Aynı dönemde yatırım fonu ve VİOP kazançlarındaki tevkifat rejimi de kademeli olarak artırılmış, temettü yatırımcısını etkileyen birçok parametre yeniden düzenlenmiştir. Bu nedenle 2026 yılı için planlama yaparken güncel oranlar kritik önemdedir.
Vergilendirme Aşamaları
- Kaynakta Tevkifat (Stopaj): Şirket, temettü ödemesi anında brüt tutar üzerinden %15 gelir vergisi keser ve vergi dairesine yatırır. Hissedar net tutarı alır.
- %50 Gelir Vergisi İstisnası (GVK 22/3): Tam mükellef hissedarın brüt temettüsünün yarısı gelir vergisinden istisnadır; yalnızca kalan %50 beyan kapsamına girer.
- Yıllık Beyanname: Beyan edilecek tutar (brütün %50'si) yasal eşiği aşıyorsa Mart ayı sonuna kadar yıllık gelir vergisi beyannamesi verilir. Tevkifat mahsup edilir; fazlası iade olarak talep edilebilir.
2026 Temettü Vergi Parametreleri
| Parametre | Oran / Tutar |
|---|---|
| Kaynakta tevkifat oranı | %15 |
| GV istisnası (GVK 22/3) | Brütün %50'si |
| Beyan sınırı (kalan %50 tutar) | 13.000 ₺ |
| Beyanname verme süresi | 1 – 31 Mart |
| GV dilimi 1 — 0 – 190.000 ₺ | %15 |
| GV dilimi 2 — 190.001 – 400.000 ₺ | %20 |
| GV dilimi 3 — 400.001 – 1.500.000 ₺ | %27 |
| GV dilimi 4 — 1.500.001 – 5.300.000 ₺ | %35 |
| GV dilimi 5 — 5.300.001 ₺ üzeri | %40 |
Hesaplama Formülleri
Net Hesaba Geçen = Brüt Temettü − Tevkifat
GV İstisnası (%50) = Brüt Temettü × 0,50
Beyan Matrahı = Brüt Temettü × 0,50
Hesaplanan GV = Beyan Matrahı × Artan Oranlı Tarife
İlave Ödenecek / İade Edilecek GV = Hesaplanan GV − Mahsup Tevkifat
Örnek 1: 200.000 ₺ Brüt Temettü (Orta Ölçekli Yatırımcı)
Brüt Temettü: 200.000 ₺
Kaynakta Tevkifat (%15): 30.000 ₺
Net Hesaba Geçen: 170.000 ₺
GV İstisnası (%50): 100.000 ₺ — vergi dışı
Beyan Matrahı: 100.000 ₺ (13.000 ₺'yi aştığı için beyan zorunlu)
Hesaplanan GV: 100.000 × %15 = 15.000 ₺
Mahsup Tevkifat: 30.000 ₺ (hesaplanan GV'den fazla)
İade Alınacak Tutar: 30.000 − 15.000 = 15.000 ₺
Fiili Net Kazanç: 200.000 − 15.000 = 185.000 ₺
Örnek 2: 1.200.000 ₺ Brüt Temettü (Yüksek Gelirli Yatırımcı)
Brüt Temettü: 1.200.000 ₺
Kaynakta Tevkifat (%15): 180.000 ₺
Beyan Matrahı (%50): 600.000 ₺
Artan Oranlı GV Hesabı:
— İlk 190.000 × %15 = 28.500 ₺
— 190.000-400.000 arası (210.000 × %20) = 42.000 ₺
— 400.000-600.000 arası (200.000 × %27) = 54.000 ₺
Hesaplanan Toplam GV: 124.500 ₺
Mahsup Tevkifat: 180.000 ₺
İade Alınacak Tutar: 180.000 − 124.500 = 55.500 ₺
Fiili Net Kazanç: 1.200.000 − 124.500 = 1.075.500 ₺
Beyan Mecburiyeti Ne Zaman Doğar?
Brüt temettünün %50'si (GVK 22/3 istisnası sonrası kalan beyan matrahı) 2026 yılı için belirlenen 13.000 ₺ beyan eşiğini aştığında yıllık beyanname verilmesi zorunludur. Brüt cinsinden ifadesiyle 26.000 ₺ üzerindeki temettüler beyan kapsamına girer. Birden fazla şirketten temettü alan yatırımcılar toplam tutarı esas alır.
Beyanname Mart ayının 1-31'i arasında e-Beyanname sistemi üzerinden verilir. Hesaplanan ilave vergi Mart ve Temmuz sonunda iki eşit taksitle, iade ise beyanname onayından sonra 3-6 ay içinde vergi dairesinden talep edilir.
BİST Hissesi, Yatırım Fonu ve Yabancı Temettü Karşılaştırması
| Kazanç Türü | Stopaj | İstisna | Beyan Durumu |
|---|---|---|---|
| Tam mükellef şirket temettüsü | %15 | %50 (GVK 22/3) | 13.000 ₺ üzeri |
| BİST hisse alım-satım kazancı | Yok | Süresiz muaf (GVK Geçici 67) | Beyan yok |
| Yatırım fonu katılma belgesi | %15 (Ekim 2024 sonrası) | Yok | Nihai vergi |
| Yabancı şirket temettüsü | Kaynak ülke kesintisi | Çifte vergilendirme anlaşmasına bağlı | Tutarına bakılmaksızın beyan |
| ADR / GDR temettüsü | %30 ABD (W-8BEN ile %15) | Türkiye'de mahsup | Beyan zorunlu |
Vergi Optimizasyon Stratejileri
- Eş/çocuk adına yatırım: Yüksek gelir dilimindeki yatırımcı, portföyünü eş veya 18 yaş üstü çocuk üzerinden ayrıştırarak iki ayrı beyanname hakkından yararlanabilir. Her biri ayrı 13.000 ₺ eşiğine tabidir.
- Bireysel emeklilik (BES): BES primleri üzerinden elde edilen emeklilik temettüleri farklı rejimde, genellikle vergiden muaftır; uzun vadeli yatırımcı için stratejik bir sığınaktır.
- Temettü dağıtım zamanlaması: Şirket ortağıysanız, yüksek ve düşük gelirli yıllar arasında temettü dağıtım tarihini kaydırarak marjinal vergi dilimini optimize edebilirsiniz.
- KGK kapsamına girmeyen şirketlerde: Aile şirketlerinde kar stopajı yerine maaş yoluyla dağıtım, SGK ve gelir vergisi dengesine göre bazı vakalarda daha düşük toplam yük üretebilir.
Dikkat Edilmesi Gerekenler
- Tevkifat oranı Cumhurbaşkanlığı Kararları ile değişebilir; 2024 sonunda %10'dan %15'e çıkarılmıştır. Hesaplama öncesi güncel oranı teyit edin.
- Yabancı borsalardan (NYSE, NASDAQ, Frankfurt, vb.) elde edilen temettüler tutarına bakılmaksızın beyan zorunludur. Kaynakta yapılan vergi kesintisi Türkiye'de mahsup edilebilir.
- Temettü geliriyle birlikte kira, serbest meslek veya ücret gibi diğer beyana tabi gelirler varsa matrahlar toplanır ve daha üst dilime geçilebilir.
- İade başvurusu beyannamede otomatik oluşur; ayrıca dilekçe vermek gerekmez. Banka hesabı IBAN bilgisi Gelir İdaresi Başkanlığı sistemine güncel girilmiş olmalıdır.
Sıkça Sorulan Sorular
Türk tam mükellef kurumlardan alınan temettüde 2026 yılında kaynakta %15 stopaj uygulanır. Brütün %50'si GV istisnasıdır; kalan %50 beyan matrahına girer. Mahsup sonrası çoğu yatırımcı iade alır.
Brüt temettünün %50'si 13.000 ₺ beyan sınırını aşıyorsa beyanname zorunludur. Bu, brüt olarak 26.000 ₺ üzeri temettü demektir. Birden fazla şirketten temettü alıyorsanız toplam üzerinden bakılır.
Evet. Kaynakta kesilen tevkifat, yıllık beyanname sonucunda hesaplanan gelir vergisinden fazlaysa aradaki fark iade talep edilebilir. İade beyanname onayından sonra 3-6 ay içinde vergi dairesi aracılığıyla ödenir.
Hayır. BİST'te işlem gören tam mükellef şirketlerin dağıttığı temettü de aynı rejime tabidir: %15 tevkifat ve %50 GV istisnası. BİST'in farklı olan yönü alım-satım kazançlarındaki kalıcı muafiyettir; alım-satım kazancı vergiye tabi değildir.
Yabancı borsalardaki temettüler tutarına bakılmaksızın Türkiye'de beyan edilir. Kaynak ülkede yapılan vergi kesintisi (ABD için %15, W-8BEN ile) çifte vergilendirme anlaşması kapsamında mahsup edilebilir. %50 GV istisnası yabancı kaynaklı temettüler için uygulanmaz.
Yıllık gelir vergisi beyannamesi, ilgili yılı takip eden yılın 1-31 Mart tarihleri arasında e-Beyanname üzerinden verilir. Ödeme gerekiyorsa iki eşit taksitle Mart ve Temmuz sonuna kadar yapılır. Gecikme halinde vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi uygulanır.