Kurumlar Vergisi (%25), banka/finans (%30) ve Gelir Vergisi (%15) mükellefleri için 1, 2 ve 3. dönem geçici vergi tutarını anında hesaplayın. Önceki dönemde ödenen geçici vergi ve dönem içinde kesilen stopajların mahsubuyla net olarak ödenecek veya iade edilecek tutarı 2026 mevzuatına göre öğrenin.
Geçici Vergi Hesaplama
Kurumlar / gelir vergisi mükellefleri için 3 aylık geçici vergi tutarını mahsup ve stopajla birlikte hesaplayın.
Hesaplama Sonucu
Geçici Vergi Nedir?
Geçici vergi, mükelleflerin yıllık gelir veya kurumlar vergisine mahsuben üç aylık dönemler hâlinde peşin olarak ödedikleri vergi türüdür. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun (GVK) Mükerrer 120. maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun (KVK) 32. maddesi uyarınca düzenlenen geçici vergi, devletin yıl içinde gelir akışını sürdürmesini ve mükelleflerin yıl sonu büyük vergi yüküyle karşılaşmamasını sağlar. Yıllık beyanname verildiğinde, ödenen geçici vergi tam olarak yıllık vergiden mahsup edilir; fark borç ya da iade olarak ortaya çıkar.
Geçici vergi mükellefleri arasında ticari kazanç sahipleri, serbest meslek erbabı, kurumlar vergisi mükellefleri (sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu müesseseleri) ve banka/finans kurumları yer alır. Ücret geliri elde edenler, basit usul mükellefleri, kazançları ücret stopajıyla kesin tahsil edilen kişiler geçici vergiden muaftır. 2022 yılı sonrası yapılan düzenlemeyle 4. dönem geçici vergi kaldırılmış; 3 dönemli sistem benimsenmiştir.
Geçici Vergi Nasıl Hesaplanır?
Geçici vergi hesaplaması üç aylık kümülatif vergi matrahı üzerinden yapılır:
Kümülatif kazanç, yıl başından dönem sonuna kadar elde edilen ticari kazanç tutarıdır. Bu tutara kanunen kabul edilmeyen giderler eklenir, istisna ve indirimler düşülür; ortaya çıkan rakam vergi matrahıdır. Vergi matrahı, mükellef türüne göre uygulanacak orana çarpılarak kümülatif geçici vergi bulunur. Daha önceki dönemlerde ödenen geçici vergi ile dönem içinde tevkif edilen stopajlar mahsup edilerek o dönem ödenecek tutar hesaplanır.
Mahsup işleminde bir önemli kural şudur: önceki dönem ödenen geçici vergi mevcut dönem hesaplanan vergiyi aşıyorsa, fark iade edilir; ancak bu iade yıl sonu beyannamesi sonucu mahsup edilir, dönem sonunda nakden iade alınamaz. Stopaj mahsubu ise mevduat faizi, kira geliri, serbest meslek ödemeleri gibi kalemlerden bankalar veya işverenler tarafından kesilen %15 veya %20'lik tutarları kapsar.
2026 Geçici Vergi Oranları ve Dönemleri
| Mükellef Türü | Geçici Vergi Oranı (2026) |
|---|---|
| Kurumlar Vergisi (Genel — sermaye şirketi, kooperatif vb.) | %25 |
| Banka, Finansal Kiralama, Faktoring, Finansman, Sigorta, Reasürans | %30 |
| Gelir Vergisi (Ticari Kazanç, Serbest Meslek) | %15 |
2026 Geçici Vergi Beyan ve Ödeme Tarihleri
| Dönem | Kapsanan Aylar | Beyan & Ödeme Son Günü |
|---|---|---|
| 1. Dönem | Ocak – Mart | 17 Mayıs 2026 |
| 2. Dönem | Ocak – Haziran (kümülatif) | 17 Ağustos 2026 |
| 3. Dönem | Ocak – Eylül (kümülatif) | 17 Kasım 2026 |
| 4. Dönem | KALDIRILDI (2022'den itibaren) | |
Beyanname son günü ayın 17'si dolayısıyla cumartesiye veya pazara denk gelirse takip eden iş günü son tarih olur. Ödemelerin tümü vergi dairesine veya yetkili bankalara yapılır; geç ödemede 6183 sayılı Kanun'a göre gecikme zammı uygulanır.
Örnek Hesaplama: Kurumlar Vergisi Mükellefi 1. Dönem
Bir limited şirketin 2026 yılı Ocak-Mart dönemi (1. geçici vergi dönemi) için kümülatif vergi matrahının 500.000 ₺ olduğunu ve önceki dönem ödenen geçici vergi olmadığını varsayalım:
Mükellef Türü: Kurumlar Vergisi (%25)
Dönem: 1. Dönem (Ocak–Mart)
Kümülatif Vergi Matrahı: 500.000 ₺
Hesaplanan Kümülatif Vergi: 500.000 × 0,25 = 125.000 ₺
Önceki Dönem Mahsubu: 0 ₺ (1. dönem)
Stopaj Mahsubu: 0 ₺
BU DÖNEM ÖDENECEK GEÇİCİ VERGİ: 125.000 ₺
Beyan & Ödeme Son Günü: 17 Mayıs 2026
İkinci dönem hesaplanırken (Ocak-Haziran kümülatif), eğer şirketin 6 aylık kazancı 1.200.000 ₺ olduysa kümülatif vergi 300.000 ₺ olur; bu tutardan 1. dönem ödenen 125.000 ₺ mahsup edilir ve 2. dönem ödenecek geçici vergi 175.000 ₺ olarak ortaya çıkar. Stopaj kesintisi varsa bu tutar da düşülür.
Geçici Vergi Beyannamesi Nasıl Verilir?
Geçici vergi beyannamesi e-Beyanname sistemi üzerinden Gelir İdaresi Başkanlığı portalından elektronik ortamda verilir. Beyannameyi mali müşavir veya yetkili kişi imzalar ve onaylar. Beyannamede dönem kazanç, kanunen kabul edilmeyen giderler, istisnalar, indirimler, mahsup edilebilen vergiler ayrıntılı olarak gösterilir.
Beyannameye eklenecek temel belgeler şunlardır:
- Dönem kâr/zarar tablosu: Üç aylık dönem kazancını gösteren mali tablo.
- Mizan: Hesap durumlarını özetleyen muhasebe dökümü.
- Beyanname E-Onay: Mali müşavirin elektronik imzası ile sisteme yüklenir.
Sık Yapılan Hatalar
Önceki dönem mahsup unutması: 2. ve 3. dönem hesaplamasında en sık yapılan hata, önceki dönemde ödenen geçici verginin mahsup edilmemesidir. Bu, mükellefin gereğinden fazla vergi ödemesine neden olur. Beyannameyi vermeden önce önceki dönem ödenen geçici vergi tutarının doğru olarak girildiğinden emin olun.
Kanunen kabul edilmeyen gider hatası: Vergi matrahını doğru hesaplamak için ticari kâra K.K.E.G. (kanunen kabul edilmeyen giderler) eklenmesi gerekir. Trafik cezaları, gecikme faizleri, aşkın amortisman, bağış sınırını aşan tutarlar K.K.E.G.'dir; bunları matraha dahil etmemek vergi ziyaına neden olur ve cezalı tarhiyat doğurur.
Geçici Vergi ile Yıllık Vergi İlişkisi
Yıl sonu kurumlar vergisi beyannamesi (Nisan ayı) verildiğinde, yıl içinde ödenen 3 dönem geçici vergi toplamı yıllık vergiden mahsup edilir. Eğer mahsup sonrası ödeme borcu kalıyorsa kalan tutar Nisan-Mayıs aylarında 2 taksit hâlinde ödenir. Eğer geçici vergiler yıllık vergiyi aşıyorsa, mükellef iade alabilir veya gelecek dönem vergilerinden mahsup edilebilir.
İlgili hesaplamalar için Gelir Vergisi Hesaplama, Stopaj Hesaplama ve Serbest Meslek Vergisi araçlarımıza bakabilirsiniz.
Sıkça Sorulan Sorular
2026'da geçici vergi 3 dönem hâlinde ödenir: 1. dönem (Ocak-Mart, son gün 17 Mayıs), 2. dönem (Ocak-Haziran kümülatif, son gün 17 Ağustos), 3. dönem (Ocak-Eylül kümülatif, son gün 17 Kasım). 4. dönem 2022'de kaldırıldı.
Kurumlar vergisi mükellefleri için %25, banka/finans/sigorta kurumları için %30, gelir vergisi mükellefleri (ticari kazanç, serbest meslek) için %15 oranı uygulanır.
Evet — yıl içinde ödenen 3 dönem geçici vergi toplamı yıllık beyanname verildiğinde yıllık vergiden tam olarak mahsup edilir. Mahsup sonrası fark borç (Nisan-Mayıs ödemesi) ya da iade olarak gerçekleşir.
Evet — beyanname son günü kaçırılırsa %1 birinci derece usulsüzlük cezası, geç ödemede ise 6183 sayılı Kanun gereği gecikme zammı işler. 30 günü aşan gecikmelerde cezalı tarhiyat ve faiz eklenir.
Mevduat faizi, kira geliri, serbest meslek ödemeleri, kâr payı dağıtımları gibi kalemlerden bankalar veya işverenler tarafından kesilen stopaj, geçici vergiden mahsup edilebilir. Belgelendirme için stopaj kesinti belgesinin saklanması gerekir.
Önceki dönem geçici vergi mevcut dönem hesaplanan vergiyi aşıyorsa fark iade edilmez ancak bir sonraki döneme aktarılır. Yıl sonu beyannamesinde toplam mahsup yıllık vergiyi aşıyorsa nakden iade alınabilir veya gelecek dönem vergilerine mahsup edilir.