Şirketinizin yıllık ticari kârı, kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG) ve indirim/istisnalarını girerek 2026 sektör oranlarına göre kurumlar vergisinizi, mali kârı, geçici vergi mahsubu sonrası ödenecek tutarı ve net dönem kârını saniyeler içinde hesaplayın. Standart şirket %25, banka-finans-sigorta %30, halka arz olan şirket 5 yıl boyunca %23 indirimli oranlarıyla muhasebenizin yıl sonu vergi planlamasını kolaylaştırın.

Kurumlar Vergisi Nedir?

Kurumlar vergisi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında anonim şirket, limited şirket, kooperatif, iktisadi kamu kuruluşu, iş ortaklığı ve dernek-vakıfların iktisadi işletmelerinin elde ettiği yıllık kazanç üzerinden alınan dolaysız bir vergidir. Türkiye gelir ve harcama vergileri sisteminde gelir vergisinin tüzel kişilerdeki karşılığıdır; gerçek kişilerin gelir vergisi ödediği yerde tüzel kişiler kurumlar vergisi öder. 2026 yılında genel oran %25 olarak uygulanmakta, banka, finansal kiralama, faktoring, finansman, ödeme ve elektronik para kuruluşları, sigorta şirketleri ve sermaye piyasası kurumları için %30 oranı geçerlidir. Halka arz olan şirketlere ise borsada işlem görmeye başladıkları tarihten itibaren 5 yıl boyunca 2 puan indirim (%23) sağlanmaktadır.

Türkiye Cumhuriyeti Hazine ve Maliye Bakanlığı verilerine göre kurumlar vergisi, vergi gelirleri içinde KDV ve gelir vergisinden sonra üçüncü en büyük kalemi oluşturmaktadır. 2025 yılında toplam vergi gelirlerinin yaklaşık %18-20 sini oluşturmuş, 2026 yılında bu oranın korunması beklenmektedir. Şirketler hesap dönemini takip eden 4. ayın 1-30. günleri (Nisan ayı) içinde Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesi verir, vergi 4. ay sonuna kadar ödenir. Hesap dönemi takvim yılı (1 Ocak - 31 Aralık) olan şirketler için bu tarih 30 Nisan sonu, özel hesap dönemi olan şirketler için (örneğin yabancı sermayeli şirketler) hesap dönem sonunu takip eden 4. ay sonudur.

Kurumlar Vergisi Nasıl Hesaplanır?

Kurumlar vergisi matrahı (Mali Kâr), ticari bilanço kârından yola çıkılarak vergi mevzuatı düzeltmeleriyle bulunur:

Mali kâr üzerinden vergi hesaplaması:

Adım adım hesaplama mantığı:

1. Ticari Kâr: Bilançoda görülen vergi öncesi net kâr.
2. KKEG (+): Kanunen kabul edilmeyen giderler vergi matrahına eklenir. Trafik cezaları, motorlu taşıt vergisi (binek araçlar için), bağış ve yardımların yasal sınır üstü, vergi cezaları, yönetici şahsi giderleri tipik KKEG kalemleridir.
3. İndirim ve İstisnalar (−): İştirak kazançları istisnası, AR-GE indirimi (5746 sayılı Kanun), tasarım indirimi, ihracat artış indirimi, sponsorluk indirimi, eğitim indirimi vergi matrahından düşülür.
4. Mali Kâr: Ticari kâra KKEG eklenip indirim çıkarıldıktan sonra elde edilen vergi matrahı.
5. Sektör Oranı: Şirket türüne göre %23-%30 arası değişen oran uygulanır.
6. Geçici Vergi Mahsubu: Yıl içinde 3 dönemde (Mart, Haziran, Eylül) ödenen geçici vergi, yıl sonu kurumlar vergisinden düşülür. Geçici vergi fazla ödendiyse iade alınır veya gelecek dönem KDV mahsubunda kullanılır.

2026 Kurumlar Vergisi Oranları ve Sektörler

Yatırım teşvik belgesi alan şirketler bölge ve yatırım türüne göre %75-%90 arası kurumlar vergisi indirimi alabilir; bu durumda efektif oran %2,5 ile %22,5 arasında değişir. Teknopark veya AR-GE merkezi statüsündeki şirketlerin yazılım, AR-GE, tasarım faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar 31.12.2028'e kadar tamamen istisnadır.

Örnek Kurumlar Vergisi Hesaplaması

Bir limited şirket 2026 hesap döneminde 5.000.000 TL ticari kâr elde etti. Yıl içinde 50.000 TL trafik cezası ve özel araç giderleri (KKEG), 100.000 TL AR-GE indirimi var. Geçici vergi olarak 3 dönemde toplam 1.000.000 TL ödedi:

Bu sonuçla şirket Nisan 2027 sonuna kadar 237.500 TL kurumlar vergisi ödeyecek; yıl içinde fazla ödenen geçici vergi olmadığı için iade durumu yoktur. Net dönem kârı 3.762.500 TL bilançoya geçer; ortaklara dağıtılması durumunda %15 stopaj kesintisi (kâr payı stopajı) uygulanır.

Kurumlar Vergisi Sık Yapılan Hatalar

İlk büyük hata; KKEG ve KEG ayrımının yapılmamasıdır. Her gider muhasebede gider olarak görünse de vergi matrahında kabul edilmeyen kalemler ayrı izlenmelidir. Trafik cezası, motorlu taşıt vergisi (binek araç), gecikme zammı, vergi cezaları, faaliyet konusuyla ilgisi olmayan harcamalar KKEG kalemleridir. Bu giderler dönem sonunda mali kâra eklenmezse vergi matrahı düşük gösterilir, vergi incelemesinde geriye dönük cezalı tarhiyatla karşılaşılır.

İkinci yaygın hata; geçici vergi beyannamelerinin atlanmasıdır. 1. Geçici Vergi Dönemi (Ocak-Mart) için 17 Mayıs, 2. Dönem (Nisan-Haziran) için 17 Ağustos, 3. Dönem (Temmuz-Eylül) için 17 Kasım sonuna kadar beyan ve ödeme yapılmalıdır. Geçici vergi dönemini kaçırmak hem geç ödeme zammı hem usulsüzlük cezası getirir. Üçüncü hata; AR-GE, tasarım, eğitim, sponsorluk indirimlerinin belge eksikliği nedeniyle uygulanamamasıdır. Her indirim için sıkı belge düzeni şarttır.

Vergi Planlaması ve Optimizasyon

Kurumlar vergisini yasal zeminde optimize etmenin yolları; AR-GE harcamalarının doğru belgelenip Md. 5746 indiriminden yararlanmak, ihracat yapan KOBİ ler için Md. 32/8 indirim hakkını kullanmak, faiz giderlerini örtülü sermaye sınırı içinde tutmak, transfer fiyatlandırmasında emsallere uygunluk ilkesini takip etmek, halka arz fırsatından 5 yıllık %23 indirimli oranı yakalamaktır. Yatırım planlanan dönemlerde Yatırım Teşvik Belgesi alınması efektif vergi oranını %2,5 ye kadar indirebilir.

İlgili araçlar için Gelir Vergisi, Geçici Vergi, Stopaj ve KDV Hesaplama araçlarımızdan yararlanabilirsiniz.

Sıkça Sorulan Sorular